Nelle ipotesi di società a ristretta base partecipativa, è legittima la presunzione di attribuzione ai soci degli eventuali utili extracontabili accertati, rimanendo salva la facoltà del contribuente di offrire la prova del fatto che i maggiori ricavi non siano stati distribuiti, ma accantonati dalla società, ovvero da essa reinvestiti. Tale principio è stato, altresì, completato precisando che la presunzione di distribuzione degli utili extra-bilancio può essere vinta dal contribuente anche fornendo la dimostrazione della propria estraneità alla gestione e conduzione societaria (Corte di Cassazione, sent. n. 34282 del 23 dicembre 2019).

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Il bonus a fondo perduto, introdotto con il c.d. “Decreto Rilancio” (D.l. n. 34 del 19 maggio 2020), spetta ai soggetti esercenti attività d’impresa di lavoro autonomo e di reddito agrario, titolari di partita IVA, con ricavi o compensi inferiori a 5 milioni di euro e con fatturato e corrispettivi di aprile 2020 inferiori ai 2/3 rispetto a quelli di aprile 2019. Il contributo si applica calcolando una percentuale pari ai minori ricavi 2020 così articolata: 20% per soggetti con ricavi non superiori a 400 mila euro nel 2019; 15% per i soggetti con ricavi fino a 1 milione nel 2019; 10% per i soggetti con ricavi fino a 5 milioni nel 2019.

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Il Decreto Legge n. 18/2020, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 70 del 17 marzo 2020, recante “Misure di potenziamento del servizio sanitario nazionale e di sostegno economico per famiglie, lavoratori e imprese connesse all’emergenza epidemiologica da COVID-19”, tra le numerose previsioni atte a fronteggiare l’emergenza sanitaria Covid-19, ha disposto anche specifiche misure che impattano su termini di pagamento e attività di riscossione. Il presente aggiornamento riporta una dettagliata analisi delle misure di sospensione dei termini di versamento dei carichi affidati all'agente della riscossione applicate in attuazione del decreto Cura Italia.

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Il presente aggiornamento, attraverso una ricognizione sul piano temporale della normativa consolidatasi nell’ultimo trentennio ed una disamina dei più recenti approdi giurisprudenziali (Corte Cost., ord. n. 214 del 18 luglio 2011; Cass., SSUU, sent. n. 28160 del 26 novembre 2008; Cass., SSUU, sent. n. 28160 del 26 novembre 2008), si pone l’obiettivo di contribuire a individuare più specificamente lo stato dell’arte della fiscalità locale riguardante l’Imu e, conseguentemente, di valutare se gli alloggi di proprietà dell’ARCA – ex I.A.C.P. – concessi in locazione, possano beneficiare dell’esenzione Imu, in quanto assimilati all’abitazione principale, ai sensi dell’articolo 13, comma 2, lettera b), del D.L. n. 201/2011.

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L’art. 3 del D.L. n. 119/2018 (convertito con modifiche in Legge n. 136 del 17 dicembre 2018) ha riproposto in un’ottica generale di “pacificazione fiscale”, la terza edizione della c.d. “rottamazione” delle cartelle, prevedendo come termine ultimo per aderirvi il 31 luglio. L’art. 6 della bozza di decreto legge fiscale (ancora in fase di definizione) approvata dal Governo, ha riaperto i termini per aderire alla “rottamazione-ter” delle cartelle: di fatto, la norma sposta dal 31 luglio al 30 novembre la data per il primo versamento – per chi ha scelto di pagare a rate – o per il saldo – per chi ha optato per il pagamento in un’unica soluzione –, prevedendo la rimessione in termini anche per i soggetti che avevano presentato istanza di rottamazione-bis rimanendo poi inadempienti. La bozza di decreto legge fiscale rimette, quindi, in termini non solo tutti i debitori che hanno presentato istanza di rottamazione-ter entro la fine dello scorso mese di aprile, ma anche i soggetti che avevano presentato istanza di rottamazione-bis rimanendo poi inadempienti entro il 7 dicembre 2018.

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Il Decreto Legge n. 34/2019 (c.d. Decreto Crescita), convertito con modificazioni dalla L. n. 58/2019, ha riaperto i termini per aderire alla ‘rottamazione-ter’ delle cartelle e al c.d ‘saldo e stralcio’ dei debiti fiscali e contributivi delle persone fisiche in difficoltà economica: è stata riproposta anche in questo caso la possibilità di provvedere all’estinzione di un proprio debito con il Fisco, senza dover versare al contempo gli importi relativi alle sanzioni e agli interessi di mora. Per aderire alla suddetta definizione agevolata è necessario presentare apposita dichiarazione di adesione entro il 31 luglio 2019. L'aggiornamento riporta un dettagliato approfondimento sulla disciplina generale degli interventi di pacificazione fiscale previsti per il 2019 e sulle modalità per aderirvi.

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In seguito alla soppressione di Equitalia e al passaggio in blocco del personale ad Agenzia delle entrate-Riscossione – ente pubblico economico di nuova costituzione –, inizia a prendere forma la concreta ipotesi di nullità di tutti gli atti emessi dal nuovo ente della riscossione, stante il problema della legittimità del transito del personale e dei dirigenti, dal vecchio al nuovo soggetto, senza concorso e quindi in contrasto con quanto sancito dall’art. 97 della Costituzione. Il tutto avvalorato dal Consiglio di Stato che, con ordinanza n. 3213/2107, ha fornito un’indicazione netta sulla probabile fondatezza del ricorso presentato da Dirpubblica - con il quale si chiedeva l’annullamento degli atti di attribuzione indiscriminata e senza concorso delle funzioni dirigenziali del nuovo ente di riscossione -, dall’impossibilità di ricorrere all’art. 42 del DPR n. 600/1973 e dalla evidente inapplicabilità del principio del “funzionario di fatto”.

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L'art. 1, comma 1, lett. n) del Decreto Legge n. 32/2019, c.d. “sblocca-cantieri”, prevede espressamente la possibilità per la stazione appaltante di escludere un operatore economico dalla partecipazione a una procedura d’appalto, laddove sia venuto a conoscenza e possa adeguatamente dimostrare che l’impresa non ha ottemperato agli obblighi relativi al pagamento delle imposte e tasse o dei contributi previdenziali non definitivamente accertati. Il presente aggiornamento analizza dettagliatamente le novità introdotte dal succitato decreto, soffermandosi, in particolare, sulle modifiche apportate al comma 4 dell'art. 80 del Codice dei contratti pubblici, modifiche che rappresentano un intervento «estremo», che rischia di avere un impatto maggiore sulla vita delle imprese, già stremate da un contesto economico alle prese con svariate difficoltà e limiti di sviluppo.

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L'art. 6 del D.L. n. 119 del 23 ottobre 2018, convertito, con modificazioni, dalla L. n. 136 del 17 dicembre 2018, disciplina la definizione agevolata delle controversie tributarie in cui è parte l’Agenzia delle entrate, aventi ad oggetto atti impositivi, pendenti in ogni stato e grado del giudizio, nelle quali il ricorso in primo grado è stato notificato alla controparte entro la data di entrata in vigore del suindicato decreto, ossia entro il 24 ottobre 2018. L'Agenzia delle Entrate, a ridosso del termine ultimo per aderire alla suddetta manovra, ha diramato la Circolare n. 6/E del 1˚ aprile 2019 con cui ha inteso fornire chiarimenti sulla disciplina de qua. L'aggiornamento analizza i tratti salienti della definizione agevolata 2019, con l’obiettivo di chiarire i dubbi interpretativi che hanno fatto seguito proprio alla pubblicazione della succitata Circolare.

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L’aggiornamento si sofferma sull’analisi della sentenza n. 1114 del 7 febbraio 2019, con la quale la Commissione Tributaria Regionale Campania ha definitivamente chiarito che spetta all’Amministrazione finanziaria, la quale contesti il diritto del contribuente a portare in deduzione dei costi e in detrazione l’IVA pagata su fatture emesse per cd. operazioni soggettivamente inesistenti, provare che il contribuente, al momento dell’acquisto del bene o del servizio, sapesse o avrebbe dovuto sapere, con l’uso dell’ordinaria diligenza, che il soggetto formalmente cedente avesse, con l’emissione della relativa fattura, evaso l’imposta o compiuto una frode.

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