L'aggiornamento include un'ampia trattazione della controversa questione della responsabilità dei soci per i debiti fiscali delle società cancellate dal registro delle imprese, ripercorrendo tutti gli orientamenti giurisprudenziali che sul tema si sono susseguiti.
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La c.d. “rottamazione bis delle cartelle” è senza dubbio una delle principali misure fiscali contenute nell’art. 1, Decreto fiscale collegato alla Manovra 2018 (D.L. 148/2017, in G.U. n.242 del 16/10/2017), alla luce del quale è stata prevista la possibilità per i contribuenti di provvedere all’estinzione di un proprio debito con il Fisco, senza dover versare gli importi relativi alle sanzioni ed agli interessi di mora, restando dovuti, invece, la sorte capitale, gli interessi affidati all’agente della riscossione e l’aggio sulle somme rivenienti dalla definizione agevolata (oltre che le spese per notifica della cartella e le eventuali procedure esecutive).
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La Corte di Cassazione ha affermato, con orientamento consolidato, che i parametri o studi di settore, rappresentando la risultante dell'estrapolazione statistica di una pluralità di dati settoriali acquisiti su campioni di contribuenti e dalle relative dichiarazioni, rivelano valori che, quando eccedono il dichiarato, integrano il presupposto per il legittimo esercizio da parte dell’Ufficio dell'accertamento analitico-induttivo, ex art. 39, comma 1, lett. d, del DPR n. 600 del 1973.
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La disciplina dell’IMU ha stabilito che le pertinenze dell’abitazione principale del soggetto passivo ammesse al trattamento agevolato sono esclusivamente le unità immobiliari classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un'unità per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all'abitazione (art. 13, comma 2, D.L. 201/2011).
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L'aggiornamento, attraverso l'analisi di un caso concreto, fornisce importanti chiarimenti circa l'irrilevanza penale delle interpretazioni fiscali.
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L'aggiornamento riporta il testo integrale delle modifiche apportate al D.lgs. 148 del 16 ottobre 2017.
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L'Autotutela coincide con il potere che la pubblica Amministrazione ha di intervenire, sia d'ufficio che su istanza di parte, al fine di modificare od annullare provvedimenti precedentemente emessi, nonché di revocarli o di rinuncia all’imposizione in caso di autoaccertamento fino a comprendere anche il potere di sospendere gli effetti dell’atto che appaia illegittimo o infondato.
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Il contraddittorio preventivo rappresenta un elemento essenziale e imprescindibile del giusto procedimento che legittima l'azione amministrativa così come previsto dall’art. 12, comma 7, della L. 212/2000 secondo cui “dopo il rilascio della copia del processo verbale di chiusura delle operazioni da parte degli organi di controllo, il contribuente può comunicare entro sessanta giorni osservazioni e richieste che sono valutate dagli uffici impositori. L’avviso di accertamento, pertanto, non può essere emanato prima della scadenza del predetto termine, salvo casi di particolare e motivata urgenza”.
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La Corte Costituzionale, con sentenza n. 181 del 13.7.2017, ha chiarito che l'autotutela tributaria costituisce un potere esercitabile d’ufficio da parte delle Agenzie fiscali, sulla base di valutazioni largamente discrezionali, e non uno strumento di protezione del contribuente.
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La Corte di Cassazione, con sentenza n. 51446 depositata in cancelleria il 10 novembre 2017, ha statuito un importante principio di diritto in virtù del quale non si può procedere al sequestro dei dati informatici qualora il commercialista opponga per iscritto il segreto professionale.
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