La Suprema Corte, con ordinanza n. 6616 del 16 marzo 2018, ha espressamente affermato che le dichiarazioni di un terzo costituiscono elementi indiziari che possono concorrere a formare, unitamente ad altri elementi, il convincimento del giudice. Ciò posto, l’elevato numero e la rilevante rappresentatività delle stesse in relazione alle operazioni poste in essere dal contribuente, costituisce valido elemento per contrastare la ricostruzione induttiva dei ricavi ipotizzati dall’Ufficio.

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L'aggiornamento include informazioni utili per comprendere come il contribuente ed il suo difensore sono tenuti a comportarsi durante le verifiche fiscali per non pregiudicare la difesa e per ben utilizzare la documentazione fiscale a vantaggio del contribuente stesso.

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L'aggiornamento include una dettagliata disamina del tema della motivazione degli avvisi di accertamento catastali, alla luce di quanto sostenuto negli anni dalla Corte di Cassazione.

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La Corte Costituzionale, con sentenza n. 18/2018, riprendendo un principio generale del diritto tributario, chiarisce che nei giudizi in cui sia soccombente la P.A., quest’ultima e le altre amministrazioni parificate non sono tenute a versare imposte o tasse che gravano sul processo per la evidente ragione che lo Stato verrebbe ad essere al tempo stesso debitore e creditore di sé stesso con la conseguenza che l’obbligo non sorge.

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L'aggiornamento si sofferma sulla trattazione delle regole operative per l’invio telematico delle comunicazioni delle Commissioni tributarie, dettate dal D.M. 26 aprile 2012, analizzando le pronunce più significative della Corte di Cassazione al riguardo.

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Recentemente la Commissione Tributaria Provinciale di Reggio Emilia, con sentenza n. 204/01/17, pronunciata il 22 maggio 2017 e depositata il 31 luglio 2017, ha proceduto all'annullamento di una serie di cartelle di pagamento notificate via pec, per le quali l’agente della riscossione aveva scelto il formato “pdf”, sostenendo che la notifica non era valida in quanto avvenuta tramite messaggio di posta certificata contenente il file della cartella con estensione “pdf” anziché “p7m” atteso che, non solo l’integrità e l’immodificabilità del documento informatico, ma anche, per quanto attiene alla firma digitale, l’identificabilità del suo autore e conseguentemente la paternità dell’atto, è garantita solo attraverso l’estensione del file “p7m”.

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L'aggiornamento include un ampio approfondimento sull'istituto del 'reverse charge', particolare metodo di applicazione dell’IVA che consente di effettuare l'inversione contabile della suddetta imposta sul destinatario della cessione del bene o della prestazione di servizio, anziché sul cedente.

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La giurisprudenza della CEDU sta influenzando sempre di più l’orientamento della dottrina e della giurisprudenza nella tutela dei diritti fondamentali dei contribuenti; poiché oggi principi, come il nemo tenetur se detergere, il ne bis in idem e il nulla poena sine lege, sono frequentemente violati a danno del contribuente italiano, attraverso il diritto CEDU si può trovare un’adeguata tutela e rientrare nell’alveo del diritto tributario.

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Con l’art.11, comma 1, lettera a) del D.lgs. n.446/97 sono stati introdotti specifici sgravi per ridurre la base imponibile Irap, in presenza di personale dipendente impiegato a tempo indeterminato; al contempo, però, sono stati esclusi dalla fruizione delle suddette deduzioni, tra gli altri, i soggetti operanti in concessione e a tariffa (c.d. public utilities) nei settori dell’energia elettrica, dell’acqua, dei trasporti, delle infrastrutture, delle poste, delle telecomunicazioni, della raccolta e depurazione delle acque di scarico e della raccolta e smaltimento dei rifiuti.

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La Corte di Cassazione, con sentenza n. 22224 depositata il 3 novembre 2016, ha chiarito che gli avvisi di accertamento in rettifica o d’ufficio devono essere notificati, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui la dichiarazione o il versamento sono stati o avrebbero dovuto essere effettuati.

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